هدف از مالیات مالیات بر درآمد شخصی: مفهوم، ساختار

مالیات بر درآمد - وظیفه هر کسی که از خاک روسیه (و خارج از کشور) درآمد دریافت می کند. درست به محاسبه مبلغ قابل پرداخت به بودجه با تعیین سمت راست هدف از مالیات امکان پذیر است. سعی کنید به درک آنچه که توسط شرایط "دهندگان مالیات بر درآمد شخصی" و به معنای "هدف از مالیات."

مبنای حقوقی

مالیات بر درآمد شخصی (یا NFDL) همه اثر میگذارد. به نام محبوب از مالیات بر درآمد شخصی - مالیات بر درآمد. این آنها را افراد به هر شخص حقیقی که درآمد دریافت می کند.

مفاهیم مانند "دهندگان مالیات بر درآمد شخصی"، "هدف از مالیات" و "پایه مالیاتی"، در فصل 23 دقیقه (تقریبا، بیشترین حجم) از قانون مالیات است. همچنین پایه های قانونی از مالیات بر درآمد شامل:

• قانون فدرال N 281-FZ از 2009/11/25.
• قانون فدرال N 251-FZ از 2016/07/03.
• قانون فدرال N 279-FZ از 2012/12/29.
• قانون فدرال N 229-FZ از 2010/07/27.
• خدمات مالیاتی فدرال سفارش مورخ 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 و همیشه - روشن اختلافات نامه خدمات مالیاتی فدرال و وزارت دارایی.

مفاهیم اساسی

بر اساس مفاد قانون مالیات از فدراسیون روسیه، و به ویژه - ماده 209 از اول، هدف از پرداخت مالیات مالیات بر درآمد شخصی به رسمیت شناخته شده به عنوان درآمد دریافت شده توسط مالیات دهندگان:

• در کشور و خارج از مرزهای خود توسط شهروندان، به رسمیت شناخته شده توسط ساکنان؛
• از منابع داخل شهروندان روسی که افراد غیر مقیم هستند.

اقامت واقع ایجاد شده توسط قاعده روز واقعی (تایید) اقامت شخص در قلمرو روسیه برای 12 ماه مداوم خلاصه. دوره غیبت محاسبه اقامت در خارج از کشور به استثنای به شکل و / یا درمان (اما نه بیش از شش ماه). همچنین به سفر خارج از کشور حساب طول می کشد به منظور تعهدات اشتغال (یا دیگری) است که با ارائه خدمات و یا انجام کار در زمینه های هیدروکربن در دریا همراه است.

مقیم مالیات یک شهروند که در روسیه است بیش از 183 روز است. طبق قانون، درآمد خود را با نرخ استاندارد 13٪ مشمول مالیات.

مقایسه، افراد غیر مقیم - افرادی که در کشور کمتر از 183 روز (بدون استراحت) می باشد. این دسته شامل خارجی ها، که برای کار موقت اعمال می شود، دانش آموزانی که در روسیه در بورس وارد شدند، و شهروندان ما زندگی در این کشور کمتر از مقدار مشخص شده از روز است. افراد متعلق به افراد غیر مقیم به درآمد مالیاتی خزانه دولت در نرخ 30٪ منتقل شده است. به طور طبیعی، هدف از مالیات مالیات بر درآمد شخصی برای ساکنان و افراد غیر مقیم، بیش از حد، یک تفاوت.

این مهم است که به یاد می آورند که این دسته از "درآمد" - تنها در پول نقد نیست، حداقل در نوع، آن را نیز یک منافع مادی.

و یکی دیگر از. بند سوم ماده 207 از قانون مالیات می گوید که ساکنان مالیات کشور ما، صرف نظر از زمان واقعی در کشور محل اقامت، سربازان روسی که توسط نام یا قرارداد در خارج از کشور هستند. و همچنین کارکنان دولت و قدرت خود دولت محلی، به طور رسمی دوم به کار در خارج از کشور.

هدف از مالیات مالیات بر درآمد شخصی: مفهوم و ساختار

قانون مالیات بر درآمد یک فرد به عنوان یک سود اقتصادی، که می تواند در شرایط پولی محاسبه رفتار می کند. این است که، درآمد تولید شده نیست اگر هیچ سود وجود دارد. به عنوان مثال، در نظر گرفتن وضعیت با جبران هزینه های سفر پیک یا کارمند هزینه از سفر.

سود اقتصادی نشان داده شده است درآمد تنها تحت سه شرط دارد:

• اندازه آن به ارزیابی است،
• شما می توانید پول یا اموال دریافت کنید،
• می توان آن را با توجه به قوانین در فصل 23 از قانون مالیات روسیه املای تعیین می شود.

ماده 208-من از قوانین مالیاتی به اشیاء از مالیات مالیات بر درآمد شخصی (2016-2017)، از منابع دریافت در روسیه و / یا خارج از کشور، عبارتند از:

• درآمد حاصل از فروش سهام (قطعات) در سرمایه، اوراق بهادار، اموال منقول و غیر منقول، و غیره و غیره.
• درآمد از اجاره اموال شخصی؛
• پرداخت های بیمه؛ مشمول مالیات مالیات بر درآمد شخصی در حق بیمه پرداخت های بیمه به رسمیت شناخته شده پرداخت می شود (به استثناء در ماده 213 از قانون مالیات روسیه ارائه شده است).
• حقوق بازنشستگی، حق الزحمه و پرداخت مشابه؛
• درآمد حاصل از استفاده از کپی رایت ثبت شده و یا هر مربوطه؛
• درآمد حاصل از استفاده از هر گونه وسیله نقلیه، و همچنین جریمه و دیگر مجازات اعمال برای ساده خود را.
• دستمزد و سایر غرامت نقدی دریافت بر اساس روابط قراردادی در زمینه قانون مدنی؛
• سود سهام و / یا درآمد حاصل از بهره شرکت های شرکت کننده در هر دو آموزش و پرورش روسی و خارجی؛
• درآمد دیگری از تحقق فعالیت قانونی در کشور ما و در خارج از کشور دریافت کرده است.

سود اقتصادی دریافت در روسیه، بیش از حد، به عنوان مالیات PIT است. شامل:

• عامل درآمد حاصل از لوله ها، خطوط برق و دیگر ابزارهای ارتباطی، از جمله شبکه های کامپیوتری؛
• پاداش و سایر پرداخت های تعیین شده برای انجام وظایف کار خدمه قایقرانی زیر پرچم دولت روسیه؛
• پرداخت به جانشینان قانونی اشخاص متوفی که بیمه بود.

این لیست باز در نظر گرفته. این نشان می دهد که آن را ممکن است در یک وضعیت اقتصادی بحرانی افزایش یافته است.

که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست

در قانون مالیات همان یک لیست از درآمد مالیاتی اشخاص فیزیکی که به مالیات بر درآمد شخصی اعلام نشده است. اینها عبارتند از:

• کمک مالی از 12 ماه پرداخت شده توسط یکی از والدین بعد از تاریخ تولد نوزاد (اما نه بیش از 50 000 روبل)؛
• مزایای پرداخت در ارتباط با بارداری و زایمان، و همچنین بیکاری؛
• پرداخت غرامت پولی برای آسیب وارد شده به تولید بهداشت؛
• کمک های مالی فدرال، به استثنای پرداخت افتادگی موقت - و دیگر جبران (کودک بیمار از این قاعده مستثنی است)؛
• هدایای نقدی از هزینه کارفرما از بیش از چهار هزار روبل.
• نفقه؛
• جبران خسارت برای پشتیبانی دهنده (برای شیر تحویل داده، خون، و غیره ...)؛
• حقوق بازنشستگی دولت، اشتغال و اجتماعی شرکت پرداخت.
• کمک های مالی (GRATIA)، با هدف حمایت از فرهنگ، آموزش و هنر در کشور ما، ارائه شده توسط سازمان روسی، خارجی یا بین المللی (به لیست توسط دولت RF تعیین می شود)؛
• پرداخت از رسیدن به داوطلبان، به عنوان بخشی از قراردادهای مدنی در این زمینه، این موضوع است که رایگان از اعدام به رسمیت شناخته شده.
• جایزه اعطا شده توسط سازمان های خارجی، بین المللی و روسیه برای دستاوردهای برجسته در زمینه های آموزش، ادبیات، فرهنگ، هنر، علم و فناوری، و رسانه ها (لیست تایید شده توسط دولت روسیه و دولت از افراد از کشور).
• مسکن و / یا زمین رایگان ارائه شده است برای هر برنامه فدرال یا منطقه ای؛
• پرداخت جبرانی تضمین شده توسط قانون از سطوح مختلف دولت (در محدوده مشخص شده).

و همچنین به معاف از مالیات بر درآمد شخصی وضعیت مشمول مالیات شامل توده پرداخت مبلغ، که انجام:

• در قالب کمک های اجتماعی هدفمند به قسمتهای آسیب پذیر جامعه از بودجه سطوح مختلف؛
• توجه به نیروی majeure.
• کارفرما و یا اعضای خانواده از کارکنان که بازنشسته و یا درگذشت.
• قربانیان در خاک روسیه را از اقدامات تروریستی و یا اعضای خانواده های قربانیان حملات تروریستی.

لیست کامل در مقالات موجود 215 هفتم و 217 هفتم از قانون مالیات. او به رسمیت شناخته شده به عنوان محدود است، و تحت هیچ شرایطی است که موضوع به فرمت.

از ماه ژانویه سال جاری، یک مقاله 217-من یک آیتم جدید دریافت کرد. در حال حاضر، مالیات بر درآمد بر هزینه انجام یک ارزیابی مستقل از شرایط از کارکنان اتهام نشده است.

محاسبه پایه مالیاتی

انتظار می رود مالیات دهندگان PIT مبنای مالیاتی هدف از مالیات در قالب پول است. تمام درآمد یک فرد برای یک دوره معینی خلاصه تا و سپس ضرب در شرط بندی.

پایه مالیاتی به طور جداگانه برای هر نوع از درآمد شناسایی تعیین می کند، حتی اگر آنها احترام به نرخ های مختلف تنظیم شده است.

میزان درآمد می توان کاهش داد. برای این کم ان در پیشرفت و یا به حساب پس مانده های مختلف نیست (استاندارد، اختصاصی، اجتماعی، و غیره.).

مقدار مثبت حاصل ضبط شده است و به بودجه منتقل شده است. اگر نتیجه منفی است، فرد هیچ چیزی پرداخت نمی کند، به عنوان پایه مالیاتی خود را به عنوان صفر شناخته شده است. همچنین، منهای نتیجه را نمی توان به دوره های بعدی منتقل و یا به را به حساب در محاسبات بیشتر.

اگر شخصی شی مالیات بر درآمد مالیات دهندگان مالیات در ارز قبل از محاسبه پایه مالیاتی دریافت شده است آن را به روبل در بانک مرکزی نرخ ارز روسیه در تاریخ دریافت واقعی ترجمه شده است.

یک نصیحت: هنگام تنظیم پایه مالیاتی از آن minusovat کسر ممنوع است از دستمزد تایید شده توسط تصمیم دادگاه است. این می تواند صورتحساب ابزار، حمایت از کودک، پرداخت اعتباری و غیره.

از دیگر ویژگی های محاسبه مبنای مالیاتی هدف از مالیات مالیات بر درآمد شخصی در مقالات تعریف 211th - 215 از کد مالیات:

• پایه مالیاتی برای عقد قرارداد بیمه در مقاله 213th در نظر گرفته؛
• درآمد به عنوان یک منافع مادی می تواند رخ دهد در حالی که صرفه جویی در بهره برای استفاده از پول به دست آمده را در اعتبار، خرید کالا، و همچنین آثار و خدمات تحت قرارداد میدان حقوقی مدنی از کارآفرینان فردی، سازمانها و افراد که به عنوان وابسته در مالیات دهندگان به رسمیت شناخته شده، و همچنین خرید اوراق بهادار؛
• اگر هدف از مالیات از درآمد مالیات بر درآمد شخصی به رسمیت شناخته شده است، و در نتیجه نوع، و سپس به آن مقاله 211-I مالیات روسیه ( "نوع" اعمال می شود - خدمات، کالاها، اموال، است که، هر آنچه را که یک فرد دریافت غیر نقدی و "در نوع" )؛ این طول می کشد به نیاز که درآمد در نوع دریافت از به رسمیت شناخته کارآفرین فردی و / یا شرکت (سازمان)؛
• دسته خاصی از درآمد از خارج از کشور که مشمول مالیات در این کشور در مقاله 215 از قانون مالیات در نظر گرفته شده است؛
• اصول مالیات بر درآمد بر درآمد حاصل از مشارکت در سازمان های مختلف، در مقاله 214 ثبت نام؛
• از 2016 ژانویه 1 شخصی شی مالیات بر درآمد مالیات ممکن است در خروجی از اعضای جامعه نه تنها در اجرای یک سهم (یا بخشی) کاهش می یابد.

نرخ

نرخ مالیات مجموع در نظر گرفته شود 13 درصد است. این است که برای بسیاری از درآمد تولید شده توسط مقیم مالیات استفاده می شود. به طور طبیعی، اولین بار در لیست دستمزد، پس از آن است - 5 از قوانین مالیاتی - پاداش قرارداد میدان حقوقی مدنی، درآمد حاصل از فروش ملک و مزایای دیگر در مقالات 2 ذکر نشده است.

ثبت شده در تعداد طبیعی از مواردی که درآمد مشمول مالیات از مالیات بر درآمد افراد غیر ساکن به رسمیت شناخته روسیه است. آنها موضوع را به نرخ عمومی 13 درصد است. در اینجا برخی از آنها عبارتند از:

• درآمد از اتباع خارجی کار بر اساس حق ثبت اختراع از افراد؛
• خارجی ها درآمد، دعوت به عنوان متخصصان مجرب؛
• اعضای درآمد از برنامه فدرال برای کمک به مهاجران داوطلبانه (هموطنان سابق) از خارج از کشور به کشور ما؛ از جمله اعضای خانواده های آنها که مایل به طور مشترک به محل اقامت دائم حرکت می کند؛
• درآمد دریافت شده از اشتغال از اعضای گروه که عروق بادبان زیر پرچم ملی کشور ما؛
• اشیاء از مالیات دهندگان مالیات بر درآمد شخصی - خارجی ها و یا افراد. محروم از ملیت، که پناهندگی موقت در روسیه و یا پناهنده شناخته شده اند.

9، 15، 30 و 35٪: این یک تعدادی از اشیاء مالیات مالیات قانون مالیات بر درآمد شخصی که نرخ اعمال می شود فراهم می کند.

نرخ 9 علاقه

این است که در مورد استفاده می شود:

• سود اقتصادی از بنیانگذاران اوراق بهادار پوشش امانتی. چنین منافع اقتصادی مشمول مالیات مالیات بر درآمد شخصی و ممکن است بر اساس خرید گواهی وام مسکن مشارکت دریافت قبل از 1 ژانویه 2007 بدهید پوشش اوراق بهادار دست آمده است.
• بهره در اوراق بهادار (مانند اوراق قرضه)، وام مسکن مورد حمایت و قبل از 1 ژانویه 2007 صادر.

نرخ 15 درصد

ساخته شده پس از دریافت سود سهام، که توسط افراد، ساکنان غیر مالیاتی از سازمان های ثبت شده در روسیه نجات.

اشیاء از مالیات مالیات بر درآمد شخصی، که نرخ درصد 30، به شرح زیر:

• درآمد حاصل از اوراق بهادار صادر شده توسط شرکت های روسی و حقوق مربوط به آن باید به حساب در حساب سپرده از حامل های خارجی (اسمی)، حساب بازداشت متعلق به یک خارجی دارنده و حساب بازداشت برنامه سپرده گذاری مجاز، پرداخت شده به مردم، اطلاعات است که به عامل ارائه شده است گرفته شده مالیات؛
• همه منافع اقتصادی دریافت شده توسط یک فرد است که یک مقیم مالیاتی در نظر گرفته نشده، به جز درآمد که مالیات در نرخ 13 و 15 درصد وضع می شود.

نرخ در 35٪

آن را در موارد اعمال می شود:

• اگر علاقه دریافت سپرده های بانکی، اما ممکن است در میزان بهره است که یا در سپرده روبل محاسبه (در نظر گرفتن نرخ بهره بانک مرکزی، افزایش 5٪) بیش از، و یا با در سپرده ارز قابل تبدیل (با فرض نرخ از 9 درصد در سال).
• منافع اقتصادی از ارزش واقعی هر جایزه و / یا برنده به دست آمده با نتایج حاصل از مسابقات، بازی ها و فعالیت های دیگر به منظور از خدمات تبلیغات، کالا، کار می کند (جایزه برنده شدن یا ارزش اعلام بیش از 4 000 روبل ارائه شده).
• درآمد به عنوان پرداخت برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده از تعاونی های مصرف، ساخته شده توسط اعضای خود (سهامداران)؛
• اگر PIT مشمول مالیات منافع مادی، که به دلیل صرفه جویی در درصد اعتبار به دست آمده به رسمیت شناخته شده (قرض گرفته شده) به معنی در صورت بیش از اندازه مشخص شده در کد درآمد داخلی (ماده 212 دقیقه، بند 2).
• اگر برای درصدهای استفاده به دست آمده از سهامداران آماده معنی در قالب وام اعتبار مصرف کننده تعاونی کشاورزی است.

مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی

SP قانونی به عنوان دهندگان مستقل از هزینه های اجباری و مالیات شناخته شده است. کومرسانت پرداخت مالیات بر درآمد که انجام کسب و کار بر روی سیستم مشترک از پرداخت مالیات.

در مورد کار مزدی و پرداخت آن یک کارآفرین فردی عامل مالی برای مالیات بر درآمد شخصی می شود.

اصول محاسبه و پرداخت این مالیات توسط معامله گران ثبت شده در مقاله 227 هفتم از قانون مالیات. رئیس در میان آنها - هدف از پرداخت مالیات مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی تنها درآمد حاصل از کسب و کار. علاوه بر این، درآمد ممکن است به شکل پول و در نوع، و همچنین به عنوان یک منفعت مواد است که در ماده 212 قانون مالیات هفتم تعریف بیان شده است.

پایه مالیاتی

یک کارآفرین آن را به صورت جداگانه برای هر نوع درآمد تعیین می کند، اگر نرخ های مختلف برای آنها تعیین شود. به طور قانونی، در نظر گرفته شده است که درآمد یک کارآفرین فردی را با نرخ کلی، یعنی 13٪، مالیات دهیم.

بند سوم ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که پایه مالیاتی با نرخ 13٪ به عنوان یک فرم پولی درآمد محاسبه می شود، به جز کسر مالیاتی که طبق مقررات 218 - 221 قانون مالیات بر عهده آنها است، با در نظر گرفتن مشخصات مندرج در فصل 23 قانون . این به این معناست که برای کارآفرینان فردی، حق کاهش پایه مالیاتی برای کسرهای مالیاتی زیر شامل موارد زیر می شود:

• به عنوان مقالات استاندارد TC 218 از روسیه به رسمیت شناخته شده؛
• سرمایه گذاری، طبق ماده 219.1 قانون تعیین شده است؛
• اجتماعی که طبق ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه تجویز می شود؛
• هنگام انتقال زیان در معاملات با ابزارهای مالی معاملات آتی و / یا اوراق بهادار برای دوره های آینده (ماده 220.1 قانون مالیات روسیه)؛
• حقوق مالکیت در ماده 220 قانون مالیات منتشر شده است؛
• حرفه ای، طبق ماده 221 قانون مالیات فدرال روسیه تجویز می شود؛
• هنگام انتقال زیان از عضویت در مشارکت سرمایه گذاری برای دوره های آینده (ماده 220.2).

کسر مالیات مربوط به حرفه ای تحت شرایطی است که هزینه های شناخته شده آن عبارتند از:

• موجه هستند
• مستند
• به عنوان یک نتیجه از فعالیت هایی که به طور منحصرا برای به دست آوردن منافع به کار می رود، ظهور کرده است.

معیارهای توصیف شده باید به طور همزمان انجام شوند.

در عین حال، انواع خاصی از هزینه هایی که برای تعویض حرفه ای لازم است، به وضوح بیان می شود:

1. مبلغ هزینه های بیمه، به بیمه بازنشستگی اجباری و پزشکی منتقل می شود.
2. مقدار مالیات (بدون درآمد). علاوه بر این، مبلغ مالیات مربوط به اموال فیزیکی که توسط یک کارآفرین فرد پرداخت می شود، تنها به حساب می آید، در صورتی که مالیات بر املاک به طور مستقیم در کسب و کار (به استثنای مسکن، گاراژ و املاک) مورد استفاده قرار گیرد.

تقاضای کسر حرفه ای تنها پس از پایان دوره مالی امکان پذیر است. این توسط بازرس مالیاتی آن ارائه شده است، زیرا اساس پذیرش یک گزارش مالیاتی است که توسط کارآفرین فردی در مورد مالیات بر درآمد شخصی ارائه شده است.

ارسال اسکرم

اگر به طور خلاصه، هدف مالیات بر مالیات بر درآمد شخصی سود اقتصادی است که توسط یک مالیات دهنده در هر دوره (سال، سه ماهه و غیره) دریافت می شود، هر دو به صورت پول نقد (پول می تواند هر دو روسی و خارجی) و در نوع ( این شامل مزایای مادی است).

در قانون مالیات، ماده 208 روسیه فهرستی از اقسام مالیاتی را که از منابع در کشور ما و از منابع منشاء خارجی دریافت شده بود، توصیف کرد. علاوه بر این معیارهایی را تعریف می کند که انواع این اشیا را منعکس می کنند. آنها در درجه اول به دستمزد، حقوق و دستمزد برای انجام وظایف کار، مزایای اقتصادی از فروش ملک و / یا استفاده از آن (به عنوان مثال، اجاره)، حق بیمه، سود سهام، حق امتیاز و غیره پرداخت می شود.

درآمد حاصل از منابع روسی مستلزم مالیات بر درآمد افراد از سوی ساکنان و غیر ساکنان است.

هدف مالیاتی که توسط یک فرد در یک ارز مبادلاتی دریافت می شود قبل از تعریف مبنای مالیات به ارزش های بانک مرکزی روسیه به روبل تبدیل می شود که بر اساس تاریخ واقعی دریافت درآمد تعیین می شود.

اگر درآمد در فرم به اصطلاح طبیعی (کالاها، خدمات، کار، حقوق مالکیت و غیره) دریافت شود، ارزش آنها باید در مالیات غیر مستقیم گنجانده شود.