چگونه برای ایجاد یک ذخیره برای حقوق مرخصی. ارائه برای حقوق مرخصی

در پایان هر دوره مالیاتی، شرکت آماده اعلامیه سالانه مالیات بر درآمد. ماده 289 (بند 4) NK ارائه آن است که نه بعد از مارس 28 انجام شده است. شمارش پایه مشمول مالیات، را به حساب تعدادی از نقاط لازم است. در میان آنها - موجودی اجباری از ذخایر، که در طول سال تشکیل شد. این است که به در 31 دسامبر برگزار می شود. هدف از این روش شناسایی مبالغ استفاده نشده و یا افزایش هزینهها و همچنین تنظیم پایه مشمول مالیات انجام می دهد. بیشتر که چگونه ارائه حسابداری برای حقوق مرخصی در نظر بگیرید.

نمای کلی

در هنر. 324.1، ص 1 NK شامل یک ارائه تجویز مالیات دهندگان که برنامه ای برای انجام محاسبات مربوط به بینی برای حقوق مرخصی، منعکس در اسناد روش خود را از محاسبه، و همچنین به عنوان حداکثر مقدار و درصد درآمد ماهانه از این مقاله به تصویب رسید. برای این منظور، آن را می سازد یک تخمین خاص است. این نشان دهنده محاسبه مقادیر ماهانه در ذخیره مطابق با داده ها از هزینه های برآورد شده در سال است. بودجه بندی است که با گنجاندن مقدار حق بیمه پرداخت می شود به هزینه انجام شده است. درصد درآمد به ذخیره برای حقوق مرخصی به عنوان نسبت مخارج سالانه مورد نیاز بر روی آنها به مقدار سالانه برآورد شده در هر S / N کارکنان تعریف شده است.

نکات مهم

توجه به هنر. 324.1، ص 2 NC، تعهدی ذخیره برای حقوق مرخصی به مقالات از هزینه های S / N مربوطه دسته از کارکنان اشاره دارد. راهنمایی هنجار، مقررات در موجود هنر. 318، N 1، وزارت مالیه این نتیجه رسیدند که مالیات دهندگان حق تعیین چه نوع از هزینه، که شامل این هزینه ها است. آنها ممکن است غیر مستقیم و یا مستقیم و مربوط به کارکنان درگیر در فرایند تولید، و به انجام فعالیت های دیگر در این شرکت، به انتشار محصول ندارد. انتخاب او، با این حال، مالیات دهندگان موظف است برای حفظ اسناد و مدارک. این نیز محاسبه درصد ممکن از بینی برای حقوق مرخصی برای هر واحد ساختاری است. در مورد مشابه از داده هزینه بر شرکت به عنوان یک کل ساخته شده است.

ارائه برای حقوق مرخصی

با توجه به مفاد مندرج در هنر. 2، بند 1، آیتم استفاده کنید. 324.1 NC ممکن است به فرمول زیر:

٪ = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100٪، در جایی؛

• SVotpusk، CBOT - میزان پرداخت بیمه متعلق به مقدار مناسب.
• OTplan - برآورد میزان (سالانه) در S / N کارکنان.
• Otpuskplan - ارائه شده برای پرداخت هزینه های از تعطیلات.

پس از تعیین درصد در هر ماه آن را به ضرب حاصل جمع هزینه های واقعی به S / N (از جمله هزینه بیمه) ضروری است. در نتیجه، که به دست آمده است، در حساب ذخیره برای تعطیلات پرداخت تحت هنری گنجانده شده است. 255، ص 24 TC. در همان زمان آن را باید اطمینان حاصل شود که مقدار تجمعی از محدوده تجاوز نمی عنوان در اسناد مشخص شده.

مثال

تشکیل یک ذخیره برای حقوق مرخصی برای شرکت های درگیر در تولید مواد جواهرات غیر قیمتی در نظر بگیرید. در ماه دسامبر، تصمیم گرفته شد تا در قرعه کشی تا تخمینی از هزینه های آینده در سال 2013th. برای اهداف مالیاتی، ارائه مربوطه در پرونده گنجانده شده بود. همراه با این مقدار حد مقدار درآمد ماهانه و درصد تعیین شد. این شرکت در سال 2013 هزینه های زیر برنامه ریزی شده:

• در S / N - 1 میلیون روبل.
• ارائه برای حقوق مرخصی - 264 هزار روبل ..

در 2013 نرخ حق بیمه به صندوق C / N بودند از:

• 5.1٪ - در FFOMS.
• 22٪ - به صندوق بازنشستگی.
• 2.9٪ - در FSS.

یک فعالیت است که توسط شرکت انجام متعلق به یک کلاس از 9 profriska (کد NACE 36.61). این به این معنی است که میزان سهم بیمه - 1٪. مجموع نرخ - 31٪ (22 + 5.1 + 2.9 + 1). بعد، برگزاری یک کمک هزینه برای حقوق مرخصی:

بودجه ای که برای سال خواهد بود:

264 000 ص + 264 000 ص × 31٪ = 345 840 ص

اسناد منعکس شده است که حداکثر هزینه - 345 840. مدنظر سالانه صندوق S / N، از جمله پرداخت های بیمه:

3000000 ص + 3 000 000. × 31٪ = 3930000 ص

درصد سهم هر ماه:

345،840 ص / 3930000 ص × 100٪ = 8.8٪

با توجه به برآورد داده های دریافت شده

با استفاده از پس انداز

ارائه برای دستمزد تعطیلات، با توجه به هنر. 255، ص 24 قانون مالیات خواهد شد در تیم ملی برای S / N هزینه گنجانده شده است. در این مورد، آن را به اندازه پرداخت قرار ملاقات واقعی مهم نیست. همانطور که در بالا گفته شد، آن را نیز در ارائه برای تعطیلات پرداخت مناسب شامل مبالغ بیمه شده است. این به این معنی است که این هزینه به دیگر هزینه ها، از جمله، به عنوان مثال، بیمه، تعیین شده توسط S / N مربوط نمی شود. این را باید در نظر داشت که کمک هزینه ممکن است تنها برای پرداخت تعطیلات اضافی و پایه استفاده می شود.

پرداخت برای دوره استفاده نشده بلافاصله به هزینه S / N نسبت داد. این ماده در هنر ثبت شده است. 255، بند 8 از کد. در این ماده نیز وزارت مالیه نامه مشخص می کند. شایان ذکر است که ما، به ویژه، آن است که در مزایای پایان خدمت انجام شده است. اما در هنر است. 255 اشاره به کتابچه راهنما برای دوره استفاده نشده، با توجه به قانون کار.

ذخیره موجودی برای حقوق مرخصی

به عنوان طول سال، مالیات دهندگان بر اساس برآورد به جای هزینه های واقعی در تعطیلات کارکنان، پایان دوره، می تواند وضعیت را بغرنج تر است. به طور خاص، از مقدار واقع به کارکنان در حساب از تعطیلات پرداخت ممکن است کمک هزینه تجاوز. در این مورد، ارزش خود را، که به هزینه مربوط بیش از هزینه های واقعی از سازمان است. در این زمینه، طبیعی است که مالیات دهندگان باید ذخیره موجودی برای حقوق مرخصی انجام شده است. این الزام در هنر است. NC 324.1 (ص 3، بند 1). نتایج از روش به صدور راه مناسب ضروری است. به طور خاص، آن است که کشیده شده و یا اطلاعات حسابداری (در هر شکل). بازتاب نتایج خواهد شد که آیا این شرکت قصد دارد در دوره بعد به ادامه رزرو شود هزینه های برآورد شده بستگی دارد.

به جز ذخایر هزینه های آینده

توجه به هنر. 324.1، ص 3، همتراز. 3، اگر شرکت است پول کافی در رزرو در واقع تعلق، که موجودی در پایان دوره تایید، مالیات دهندگان باید به عنوان در 31 دسامبر سال که در آن گرفته شد، شامل هزینه از مقدار واقعی برای حقوق مرخصی. به ترتیب، اضافه می شوند و حق بیمه، که قبل از یک حاشیه مشخص کشیده شده بود. هنگامی که برنامه ریزی دوره بعد، این شرکت معتقد است که پیش بینی برای مرخصی با حقوق مناسب نیست، پس از آن تعادل از مقدار است که نشان داد در هنگام تست در دسامبر 31 مربوط به مقاله درآمد غیر عامل در دوره جاری است.

گنجاندن یک سهام در برنامه ریزی برای سال آینده

اگر خط مشی حسابداری شرکت بدون تغییر با توجه به ارائه باقی می ماند، در پایان دوره مالیاتی را می توان شناسایی باقی مانده وجوه استفاده نشده است. بر طبق بند 4 از ماده فوق NC، ذخیره برای هزینه های آینده به بر اساس تایید شود:

1. از تعداد روز از کارکنان هم استفاده نشده است.
2. مقدار متوسط از هزینه S / N کارکنان.
3. سهم بیمه اجباری است.

اگر نتایج حاصل از تایید مقدار محاسبه شده از ارائه برای تعطیلات استفاده نشده بیش از تعادل واقعی از ذخیره در پایان سال، مقدار بیش از حد باید در هزینه های S / N گنجانده شده است. به عبارت دیگر، اگر هیچ> OHP، تفاوت به هزینه های نیروی کار برابر است. اگر نتیجه کمتر از مجموع تأیید است، آن را باید در درآمد غیر عامل گنجانده شده است.

کمبود بودجه ذخایر: به عنوان مثال

مقدار از کمک های به حقوق مرخصی ذخیره 345840 p است. بیش از 2013 نفر از کارکنان 310 000 R صادر شد. سهم بیمه به شرح زیر است:

310000 * 31٪ = 96 100 r است.

در طول آشتی در پایان سال، آن فاش شده است که مقدار واقعی تعلق (از جمله هزینه) بیشتر از مقدار ارائه در 60 260. بنابراین، از قضا، بودجه کافی هستند. در این راستا، مقدار بیش از حد باید در هزینه های S / N گنجانده شده است.

ارزش سهام صادر از واقع به معنی: یک مثال

مقدار کمک هزینه برای هزینه برای پرداخت حقوق مرخصی - 345 840 ص در طول سال، 250 هزار کارمند دارد. P صادر شد. بیمه 77 500 R بود. (250 هزار نفر است. X 31٪). در پایان سال در موجودی نشان داد که مقدار از ارائه است که در واقع بیشتر از فروش (با بیمه) در 18،340 ص صادر شده است. بیش از حد منوط به طبقه بندی به عنوان درآمد غیر عامل است.

روز استفاده نشده

آنها باید فقط به عنوان از آخرین روز از تقویم سال تعیین می شود. روشن از سهام از هزینه های آینده تعطیلات پرداخت در طول دوره مالیاتی انجام نشده است. در این دوره از آشتی است که اغلب درخواست در عمل در مورد چگونه به شمارش روز استفاده نشده ناشی می شود. دو گزینه وجود دارد. برآورد تعداد روز در سال را باید به حساب در اولین قرار گرفته است. این است که با مقدار در واقع جمع آوری مقایسه شده است. در نوع دوم آن را به در نظر گرفتن تمام روزهایی که در دسامبر 31 شد استفاده نمی شود، از جمله روز از سال های گذشته است. وزارت مالیه به استفاده از تجسم تمایل. در عمل داوری به عنوان مواردی از استفاده از موقعیت رویکرد دوم وجود دارد.

تعادل

در مالیات مفاد پیش نویس حسابداری برای تعطیلات به عنوان حقوق مالیات دهندگان عمل می کند، و در حسابداری - مسئولیت. لازم به ذکر است، با این حال، این یک نشانه مستقیم این در مقررات وجود دارد. با این حال، تجزیه و تحلیل PBU 8/2010، پرداخت مرخصی سالانه به کارکنان باور سازمان مقررات. آن را به عنوان چنین در عملکرد یک تعداد از شرایط، ثابت در بند شناخته شده است. 5 از PBU. با توجه به بند 16 از همان سند، مقدار یک ماده در حال حاضر تاسیس، مطابق با خانواده حقایق موجود. فعالیت ها، تجربیات با تعهدات مشابه است. این است که به حساب گرفته شده از نظر کارشناسان، در صورت لزوم. از آنجا که قانون "در حسابداری" می کند قوانین روشنی برای طراحی تا سهام تدوین و فرموله نیست، برای بسیاری از سازمان ها راه حل بهینه می شود استفاده از سفارش، که برای اهداف مالیات استفاده می شود. بنابراین، آن را برای آشتی دادن دو تعادل و از بین بردن نیاز به پیروی از PBU 18/02 ممکن بود.

در این زمینه، منطقی است که سوال از مالیات دهندگان، که آیا آنها حق دارند به انجام محاسبه دستمزد تعطیلات در قوانین از قانون مالیات. نمایندگان وزارت دارایی در پاسخ به مراجع محدود به استانداردهای ذکر شده در بالا. به طور خاص، مشخص شد که بدهی تخمین زده می شود در حسابداری با توجه به قوانین PBU 8/2010 ثبت و در حساب های مالیاتی - هنر است. NK 324.1. در مطابق با مفاد PBU مشخص شده در بند 16، این شرکت نیاز به سند اعتبار به اندازه مسئولیت برآورد شده است. در انجام این وضعیت را می توان فرض کرد که بینی برای پرداخت در آینده به هزینه های فروش، در صورت لزوم، می توان مطابق با قوانین تعادل در هنر ارائه شده آماده شده است. NK 324.1. در اینجا و در زیر، اشاره به سهم برای بازنشستگی اجباری، اجتماعی (برای افتادگی موقت به دلیل زایمان، تصادف و بیماری های شغلی)، بیمه پزشکی.

مسئله: مطالعه موردی

مالیات دهندگان را در برابر مقامات مالیاتی دادگاه تجدید نظر، به این نتیجه رسیدند که هزینه منعکس شده در شکل گیری کمک هزینه تعطیلات خارج بی ارزش انجام شد. در این رابطه، آن مالیات بر درآمد اضافی در نرخ حدود 1.7 میلیون مورد بررسی قرار گرفت. ص. اداره مالیات در نظر گرفته است که روشن از پرداخت کننده بینی برای پرداخت تعطیلات آینده به کارکنان بر اساس تعداد روز از دوره استفاده نشده برای همه کارکنان را به نه از آغاز بهره برداری از شرکت را ترک کنند، غیر قانونی ساخته شده است. قضات، به نوبه خود، تجزیه و تحلیل موقعیت این ماده بود. 342.1، ص 4. به طور خاص، آنها اشاره کرد که محتوای استانداردهای بالا نباید نتیجه گیری بدون ابهام که از آن است که در مورد کسانی که تعطیلات، که در معرض ارائه این دوره راپوردهی هستند انجام شده است. توجه به هنر. 3 NC ظاهر می شود ابهامات غیر قابل اجتناب، تناقضات و شک و تردید از قانون در هزینه ها و مالیات باید به نفع مالیات دهندگان تفسیر شود. توجه به هنر. 122-124 TC کارفرما موظف به ارائه کارکنان با تعطیلات با حقوق سالانه. قانون نتیجه فرصت را به انجام انتقال این دوره فراهم می کند. علاوه بر این، قوانین ممنوع مرخصی با حقوق برای 2 سال متوالی ارائه نمی دهد. از این که آن را زیر تحت دوره های استفاده نشده، مطابق با هنر. 324.1 NC، شما باید روز unaccorded به این صورت است، و در مدت زمان.

برنامه برنامه ریزی ذخیره

در نظر بگیرید که چگونه یک ارائه برای تعطیلات پرداخت ( "1C: SPP"). گزینه های موجود در برنامه را می توان به طور مساوی شامل هزینه در هزینه های تولید و یا گردش مالی دوره گزارش. این به نوبه خود، منجر به برنامه ریزی خوب و تخصیص منابع مالی. مالیات سیم کشی و حسابداری به طور کامل سند خودکار "بازتاب S / N در حسابداری تنظیم."

تنظیم سهام طراحی شده است به صورت زیر انجام:

1. رفتن به "ابزار" منو، تنظیمات باید باز باشد.
2. تب "مقررات".
3. قرار دادن چک باکس مناسب در شکل گیری یک ذخیره برای مقاصد مالیاتی است.
4. کتاب "ذخایر و بدهی برآورد" باید یک عنصر جدید داده شود. این نشان دهنده یک پیش بینی برای حقوق مرخصی (96).
5. شکل عنصر با یک لیست از پارامترهای اساسی پر شده است. در اینجا آن مشارکتهای کارکنان شرکت، که در محاسبه مقدار برای استفاده می شود صندوق ذخیره.
6. این اندازه ها برای سال برای هر شرکت به عنوان یک درصد از پارامترهای اساسی داده شده است.

تفاوت های ظریف TC

برنامه تعطیلات، معمولا در زمستان ساخته شده است. با توجه به قوانین، کارمند باید از تعطیلات آتی به مدت 2 هفته در پیش اطلاع داده شود. این تعهد است در ماده 123، ساعت 3 TK تجویز می شوند. این آگهی باید کتبی باشد. پس از بررسی افسر باید آن را با امضای خود گواهی. به عنوان یک قاعده، به منظور مناسب نشریات به اندازه کافی بدهید. در واقع، او را به عنوان یک اطلاع رسانی عمل می کنند. با توجه به مجموعه تعطیلات روش به طور کلی سه روز طول می کشد تقویم قبل از شروع تعطیلات. در صورت تاخیر در شرکت را می توان به مجازات اداری (جریمه) اعمال شود. در صورت نقض مکرر کارفرما استانداردهای TC را می توان برای یک دوره از 1 تا 3 سال به حالت تعلیق.

در مورد ترک در تعطیلات، به دنبال آن اخراج کارگر از عنوان تعطیلات پرداخت شده برای سه روز، و پرداخت کامل است در روز کاری گذشته انجام شده است. کارمند سمت راست به تقسیم وقت خود را به چندین بخش است. این قانون محدودیت در تعداد آنها تنظیم نشده است. با این حال، شرایط خاصی وجود دارد. حداقل یک بخشی از مرخصی باید به کمتر از 14 روز باشد. دوره باقی مانده ممکن است در اختیار کارمند قرار گرفته است.

با این حال، ما باید یکی از نکات مهم در اینجا ذکر کنیم. کارمند ممکن است از استراحت خودداری کند، اگر مطابق با برنامه، این دوره برای زمان دیگری برنامه ریزی شده باشد. به عنوان مثال، یک کارمند باید دو سال در تعطیلات - یک و سه هفته بگذرد. کارمند به مدت سه روز بیدار می شود در حالی که او را نگه می دارد. در این حالت، مدیر می تواند او را رد کند. این به خاطر این واقعیت است که برنامه تعطیلات اجباری توسط کارمندان و کارفرمایان اجباری است. این نسخه در هنر ثابت شده است. 123، قسمت دوم TC. در صورتی که ترک کارگر برای استراحت می تواند بر میزان بهره وری شرکت تأثیر بگذارد، این دوره می تواند به تعویق بیفتد. با این حال، این لزوما باید رضایت کارمند باشد. این قانون عدم رعایت اخطار برای 2 سال متوالی را ممنوع می کند. تعریف این دوره، ما باید سالهای کار و نه تقویم را در نظر بگیریم. بنابراین، شمارش باید از روز آغاز فعالیت حرفه ای خود در حالت سرمایه گذاری حفظ شود. علاوه بر این، قانون مسئولیت اداری برای کارفرما را فراهم می کند، که کارمند را که به سن 18 سالگی رسیده است و یا در معرض تولید مضر یا خطرناک برای استراحت قرار نمی دهد آزاد کند.